Modelo 111: retenciones de nóminas y profesionales

Quién lo presenta

Todo retenedor que haya satisfecho durante el trimestre:

• Rendimientos del trabajo (nóminas, indemnizaciones sujetas, dietas exceso)
• Rendimientos de actividades económicas (facturas de autónomos profesionales con retención)
• Premios de juegos, sorteos, rifas
• Ganancias patrimoniales por aprovechamientos forestales de vecinos en montes públicos
• Imputaciones de renta de AIE y UTE

No lo presentan quienes no hayan satisfecho ninguno de estos rendimientos en el período.

Periodicidad: trimestral (general) o mensual (grandes empresas, Administración, cuando se indique).

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CASILLAS VERIFICADAS — Orden EHA/586/2011 (vigente 2025/2026)

APARTADO I — Rendimientos del Trabajo

APARTADO II — Rendimientos de Actividades Económicas

Incluye actividades profesionales, agrícolas, ganaderas y forestales.

APARTADOS III-V — Otros rendimientos

Liquidación final

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Base legal

Ley 35/2006, de 28 de noviembre — LIRPF (BOE-A-2006-20764)

Art. 99 — Obligación de practicar pagos a cuenta Las personas o entidades que satisfagan rentas sujetas a retención están obligadas a retener e ingresar en el Tesoro como pago a cuenta del IRPF del perceptor. El retenedor responde solidariamente del ingreso aunque no haya practicado la retención. El perceptor deduce la retención que debió retenerse aunque el retenedor no lo hiciera.

Art. 101.1 — Escala de retención rendimientos del trabajo (2026)

Atrasos de ejercicios anteriores: tipo fijo del 15%.

Art. 101.5 — Retenciones sobre actividades económicas

• a) Actividades profesionales: 15% con carácter general. Tipo reducido del 7% según lo que establezca el RIRPF.
• b) Actividades agrícolas y ganaderas: 2% (engorde porcino y avicultura: 1%).
• c) Actividades forestales: 2%.
• d) Estimación objetiva con actividades empresariales determinadas: 1%.

Real Decreto 439/2007, de 30 de marzo — RIRPF (BOE-A-2007-6820)

Art. 74 — Obligación de practicar retenciones e ingresos a cuenta Las personas o entidades del artículo 76 que satisfagan las rentas del artículo 75 están obligadas a retener. Cuando las rentas se satisfagan en especie, la obligación es de ingreso a cuenta. La referencia al "retenedor" incluye al obligado a efectuar ingresos a cuenta.

Art. 95 — Importe de las retenciones sobre actividades económicas

Ap. 1 — Actividades profesionales:

• Tipo general: 15% sobre ingresos íntegros.
• Tipo reducido del 7% por inicio de actividad: en el período impositivo de inicio y los dos siguientes, siempre que el contribuyente no hubiera ejercido actividad profesional el año anterior. Requiere comunicación firmada al pagador.
• Tipo reducido del 7% para colectivos específicos con ingresos profesionales < 15.000 € que representen > 75% de la suma de rendimientos de actividades económicas y del trabajo. Requiere comunicación firmada al pagador. Colectivos: recaudadores municipales, mediadores de seguros con auxiliares externos, delegados comerciales de Loterías del Estado, grupos IAE 851, 852, 853, 861, 862, 864, 869 (Sección 2ª) y agrupaciones 01, 02, 03, 05 (Sección 3ª).

Ap. 2 — Definición de actividades profesionales:

• Actividades de las Secciones 2ª y 3ª de las Tarifas del IAE.
• Incluye: autores/traductores (propiedad intelectual), comisionistas que no asumen riesgo, profesores en domicilio particular o academia ajena.
• No son profesionales: empleados por cuenta ajena inscritos en colegios profesionales por obligación de la empresa.

Ap. 4 — Agrícolas y ganaderas: 2% (engorde porcino y avicultura: 1%). Base: ingresos íntegros excluidas subvenciones e indemnizaciones.

Ap. 5 — Forestales: 2% sobre ingresos íntegros excluidas subvenciones e indemnizaciones.

Ap. 6 — Estimación objetiva actividades empresariales determinadas: 1%. No aplica si el contribuyente comunica al pagador que tributa en estimación directa.

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Tipos de retención vigentes (art. 101.5 LIRPF + art. 95 RIRPF)

Actividades profesionales (casilla 09)

Rendimientos del trabajo (casilla 03)

El tipo de retención es variable — depende del salario anual, situación familiar y otras circunstancias. Se calcula con las tablas de retención del ejercicio. No hay tipo fijo.

Regla práctica para autónomos profesionales

El pagador retiene el 15% (o 7%) de la base imponible de la factura. Ese importe va a la casilla 09 del 111. El autónomo lo compensa en su modelo 130 casilla 06 y en la renta anual (modelo 100).

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Relación con otros modelos

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Errores frecuentes

1. Factura autónomo sin retención: Si el autónomo no está en actividad profesional (ej. comerciante en estimación directa) no aplica retención en su factura. Confundirlo con profesional.
2. Tipo 7% fuera de plazo: Los 2 primeros años se cuentan desde el alta en el epígrafe del IAE, no desde el inicio efectivo de actividad.
3. No presentar cuando resultado = 0: Si no se ha satisfecho ningún rendimiento sujeto, no hay que presentar. Pero si se han pagado facturas con retención aunque la suma sea 0 por error, sí hay que presentar.
4. Confundir base y cuota: La casilla 08 es el importe total de la factura (sin IVA), la casilla 09 es el importe retenido (15% de esa base).
5. Pagos en especie sin ingreso a cuenta: Si se paga en especie, el retenedor debe ingresar el ingreso a cuenta incluso si no ha recibido efectivo del perceptor.

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Vencimientos 2025/2026

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Fuente: Orden EHA/586/2011, BOE-A-2011-4948. Casillas verificadas 2026-05-10. Para resumen anual: ver modelo_190_resumen_retenciones.md (pendiente de crear).