Declaración de la Renta del autónomo (modelo 100)

Qué es

El modelo 100 es la declaración anual del IRPF (Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas). Los autónomos están siempre obligados a declararla, independientemente del nivel de ingresos (a diferencia de los trabajadores por cuenta ajena, que quedan exentos si cobran < 22.000 €/año de un solo pagador).

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Obligación de declarar

Un autónomo está obligado a presentar el modelo 100 siempre que:

• Haya estado dado de alta en el RETA en algún momento del año.
• Haya obtenido rendimientos de actividades económicas, aunque sea un importe pequeño.

No existe un mínimo de ingresos por debajo del cual el autónomo quede exento de declarar.

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Plazos de presentación

No existe prórroga del plazo para presentar el modelo 100. Si se presenta fuera de plazo, aplican los recargos del art. 27 LGT.

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Cómo se calcula el IRPF del autónomo

1. Rendimiento neto de la actividad

Rendimiento neto = Ingresos totales de la actividad
                 – Gastos deducibles (ver gastos_deducibles_autonomo.md)

En estimación directa simplificada, se aplica adicionalmente una reducción del 5% del rendimiento neto positivo por "gastos de difícil justificación", con un máximo de 2.000 € anuales.

2. Base imponible general

Se suman todos los rendimientos y ganancias que van a la base general:

• Rendimientos de la actividad económica.
• Rendimientos del trabajo (si el autónomo también trabaja por cuenta ajena — pluriactividad).
• Rendimientos del capital inmobiliario (alquileres).

3. Base imponible del ahorro

Incluye:

• Rendimientos de capital mobiliario (dividendos, intereses de cuentas, fondos).
• Ganancias y pérdidas patrimoniales (venta de inmuebles, acciones, criptomonedas).

4. Cuota íntegra (aplicar tarifas)

Escala general del IRPF 2026:

Los tipos autonómicos varían por comunidad autónoma. Madrid es generalmente la más baja. Consultar tablas autonómicas actualizadas.

Escala del ahorro 2026:

5. Cuota líquida (aplicar reducciones y deducciones)

• Mínimo personal y familiar (ver sección más abajo).
• Deducciones autonómicas.
• Deducción por donativos.
• Deducción por inversión en empresas de nueva creación.
• Deducción por maternidad / paternidad.

6. Cuota diferencial (resultado final)

Cuota diferencial = Cuota líquida
                  – Pagos fraccionados del 130 (lo ya pagado durante el año)
                  – Retenciones de facturas (lo que los clientes retuvieron)
                  – Otras retenciones e ingresos a cuenta

Si el resultado es positivo → a ingresar. Si es negativo → a devolver.

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Por qué me puede salir A pagar en la renta

Aunque se hayan pagado los modelos 130 durante el año, puede salir a pagar si:

• Los beneficios reales del año fueron más altos de lo previsto.
• Los pagos del 130 se calcularon sobre un rendimiento estimado inferior al real.
• Hay otros ingresos (alquileres, plusvalías, trabajo por cuenta ajena) que no tenían retención suficiente.
• Las deducciones personales (hijos, hipoteca, plan de pensiones) eran menores de lo esperado.

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Mínimo personal Y familiar (2026)

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Deducciones fiscales frecuentes para autónomos

Plan de pensiones

• Límite: el menor de 1.500 €/año o el 30% de rendimientos netos del trabajo y actividades económicas.
• Las aportaciones reducen directamente la base imponible general.

Seguro de salud

• Hasta 500 €/año por el autónomo y cada familiar dependiente.
• Deducible como gasto de la actividad (no como deducción en cuota, sino en la determinación del rendimiento neto).

Inversión en empresas de nueva creación (business angels)

• Deducción del 50% de las cantidades invertidas, con base máxima de 100.000 €/año.
• La empresa debe ser de menos de 3 años y estar en actividades específicas.

Donativos

• 80% de los primeros 150 €, y 35% del resto (40% si hay fidelidad donativa).
• Solo a entidades acogidas a la Ley 49/2002 de mecenazgo.

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Fraccionamiento del pago

Si el resultado de la renta es a ingresar, se puede fraccionar en dos plazos sin intereses:

• 60% antes del 30 de junio.
• 40% restante antes del 5 de noviembre.

Para fraccionar, hay que marcarlo en la propia declaración al presentarla.

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Declaración conjunta (matrimonios)

Los cónyuges pueden optar por tributar conjuntamente. La declaración conjunta tiene una reducción de 3.400 € sobre la base imponible general. Generalmente es conveniente si uno de los cónyuges no tiene ingresos o tiene ingresos muy bajos (< 3.400 €).

Inconveniente: ambos cónyuges son responsables solidarios de la deuda tributaria resultante.

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Rectificación Y complementaria

• Declaración complementaria: si olvidé declarar ingresos o apliqué deducciones incorrectas en exceso. Hay que presentar una nueva declaración completa marcándola como complementaria. Se paga el resultado adicional más intereses de demora.
• Solicitud de rectificación: si cometí un error que me perjudica (pagué de más). Se presenta una solicitud de rectificación a la AEAT.

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Borrador de la renta

Hacienda elabora un borrador con los datos fiscales que conoce (retenciones de nómina, retenciones de facturas, rendimientos financieros, inmuebles). Para autónomos, el borrador generalmente no está completo porque:

• No incluye los gastos deducibles de la actividad.
• Puede no reflejar correctamente el rendimiento neto si hay ingresos en efectivo o en el extranjero.
• Puede no incluir deducciones personales que Hacienda no conoce.

Recomendación: el borrador es un punto de partida, nunca confirmarlo sin revisar que los datos de la actividad son correctos.

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Base legal

Ley 35/2006, de 28 de noviembre — LIRPF:

• Art. 96: Obligación de presentar declaración del IRPF. Autónomos siempre obligados.
• Art. 66-80: Escalas y tipos de gravamen de la base general y del ahorro.

RD 439/2007 RIRPF:

• Art. 61-62: Plazos de presentación y modalidades de ingreso (fraccionamiento).

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Tipos y tramos actualizados a 2026. Verificado Ley 35/2006 LIRPF. Fecha: 2026-05-10. Relacionado: modelo_130_irpf_fraccionado.md, gastos_deducibles_autonomo.md